Superhrubá mzda zvýšila lidem daně ? Ale kdepak ...

Jeden z mýtů říká, že se po zavedení superhrubé mzdy zvýšily daně z příjmu. Každá změna je k horšímu, že ? Taky jsem slyšel názor, že teď by lidem jen vrátili, o co je tehdy obrali. Co takhle vynechat dojmy a raději počítat ?

Inspirován frenetickým neúspěchem drobné úvahy "Superhrubá mzda – jak se nám vůbec přihodila ?" přihazuju další. 

Jeden z laskavých čtenářů pod předchozí blog napsal svoje jasné stanovisko.

Vo tom to nebylo, ale dobrá. Mlčím. Psát mi nezakázali.

Trocha počtů (i pro maturanty z dějepisu):

1) Zaměstnanec 

Mějme běžného zaměstnance, který v roce 2008 splnil následují podmínky:

• průměrná měsíční hrubá mzda 22 592,- Kč (tzn. 271 104,- Kč ročně)
• žádné odečitatelné položky typu úroky, penzijní spoření, dary (i krve), ...
• kromě slevy na poplatníka žádné odečitatelné položky typu děti, manželka, ...
• žádné jiné zdanitelné příjmy 

2) Systém v roce 2007 (dle tehdejšího zákona o daních z příjmů)

• zdanění ve čtyřech pásmech se sazbou 12-30%
• od hrubé mzdy se odečte sociální a zdravotní pojištění za zaměstnance (11% z hrubé mzdy), což je dílčí základ daně, který se zaokrouhlí na stovky korun dolů 
• vypočte se daň dle pásma 
• od vypočtené daně se odečte sleva na poplatníka ve výši 7 200,- Kč ročně (tzn. 600,- Kč měsíčně)

Pokud by i v roce 2008 byl účinný systém z roku 2007, dopadlo by zdanění takto:

2) Systém v roce 2008 (dle tehdejšího zákona o daních z příjmů)

• zdanění 15% ze superhrubé mzdy (tzn. hrubá mzda + 35%), což je dílčí základ daně, který se zaokrouhlí na stovky korun dolů 
• vypočte se daň 15%
• od vypočtené daně se odečte sleva na poplatníka ve výši 24 840,- Kč ročně (tzn. 2 070,- Kč měsíčně)

Zdanění mzdy se stejnými vstupními parametry ála rok 2008 dopadne takto:

Závěr: při zavedení superhrubé mzdy se natolik změnily ostatní parametry (zejména odečitatelná položka na poplatníka), že u zaměstnanců s příjmem poblíž průměrné mzdy se odvedená daň mírně snížila (vyneslo to tak na dvě tři bagety u benzínky).

Námitka z davu č. 1:  No dobře, ale kdo bere průměrnou mzdu ? Těch podprůměrných je mnohem víc a ty chudáky dozajista odrbali.

Stejný výpočet pro hrubou mzdu ve výši 132 000,- Kč ročně, tzn. 11 000,- Kč měsíčně dopadne tak, že z toho vypadne roční snížení daně ve výši 5 028,- Kč, tzn. 419,- Kč měsíčně. Baget je víc.

Proč tomu tak je ? U nízkých mezd se projevují (váhově) více odečitatelné položky, což mimochodem zajišťuje progresi v systému (pouze orálně) rovné daně.

Námitka z davu č. 2:  Bohatejm zase pomohli !

Stejný výpočet pro hrubou mzdu ve výši 600 000,- Kč ročně, tzn. 50 000,- Kč měsíčně dopadne tak, že z toho vypadne roční snížení daně ve výši 22 248,- Kč, tzn. 1 854,- Kč měsíčně.

Takže ano, konstatování je správné. Proč tomu tak je ? U vysokých mezd se projevuje přesun zdanění části příjmu z pásem 25% a 32% do faktického zdanění 20,25% (tzn. 15% ze 135%, to je snad jasný).

Námitka z davu č. 3:  Zdanění superhrubé mzdy je pro výpočet složité

Dnes si stačí zapamatovat tři čísla: 15, 33,8 a 2 070. Orientační výpočet z hlavy je pak docela prostý: (hrubá plus přibližně třetina z ní), z toho 15% (což je 10 + půlka z těch deseti) mínus dva klacky a máme měsíční daň. Za rok krát 12.

V roce 2007 bylo nutno si zapamatovat tato čísla: 12, 19, 25, 32, 121 200, 218 400, 331 200, 14 544, 33 012, 61 212, 7 200 (nebo 600). Z těchto čísel se měsíční daň přímo spočítat moc nedá a kdo to dá z hlavy, tak MinFin sídlí na adrese Letenská 15, 118 10 Praha 1, pořád tam sháněj šikovný lidi ... Pozn: kde jsem ta numera vzal ? Tady. 

Námitka z davu č. 4:  Model je neobvyklý, daní se i pojištění (odvody), což je daň z daně 

Neobvyklé to je, někde na webu se lze určitě dočíst, že to fakt nikdo v okolí nemá. Daň z daně není tak neobvyklá jak by se zdálo a potkáváme se s tím denně (spotřební daň na PHM, tabák a alkohol je daněna ještě DPH). Ale různé výjimky a politické obezličky jsou leckde ve "vyspělých sociálních státech", akorát o nich nevíme. Daň z daně tehdy eliminovali navýšením odečitatelné položky a zrušením dvou vyšších pásem. 

Námitka z davu č. 5:  Něco slíbili a pak to nesplnili !

Toť pravda, svatá pravda, protože to co bylo slibováno na volebních plakátech se opravdu nestalo. 

Ono by to podseklo příjmovou stránku rozpočtu podobně jako dnešní (2020) poslanecká tvořivost. Proto si pánové a dámy tehdy (nebyl jsem u toho, jen si to tak ňák představuju) sedli k Excelu a ladili dva parametry (sazbu daně ne, tu přibili na 15% a nedalo se s tím hýbat)

• základ daně 
• výši odečitatelných položek

A trápili to tak dlouho, až jim vyšel mírný pokles daní při optickém dodržení slibu.

A to je všechno. Krom toho, že Kartágo musí být zničeno, bych si dovolil trvat na tomto:

• zavedení "superhrubé mzdy" v roce 2008 žádnému zaměstnanci daň z příjmu nezvýšilo. Snížení nebylo distribuováno rovnoměrně a zvýhodnilo oba konce souboru (tedy nízké mzdy a vysoké mzdy - ty samozřejmě absolutně více)
• celý koncept není žádný ekonomický zločin, ale pouze technikálie, kdy znám tajenku (tzn. žádaný výsledek) a zpětným "inžiníringem" k výsledku vyrábím postup výpočtu. Něco podobného řekl nedávno pan hradní inženýr v parlamentu. Těžko se mi hledají chvíle, kdy bych s tím pánem souhlasil, ale tady můžu. 

Haj hou.